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期末留抵税额,m88备用网址上是如何核算和列示的?

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发表于 2019-6-20 19:25:39 | 只看该作者 回帖奖励 |倒序浏览 |阅读模式

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一、期末留抵税额,m88备用网址上是如何核算和列示的?
依据《增值税m88备用网址处理规定》(财会[2016]22号)第三条规定,“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况,在资产负债表中的“其他流动资产” 或“其他非流动资产”项目列示。
由此可见m88备用网址实务中,增值税期末留抵税额是通过“应交税费——应交增值税”的期末借方余额反映的,然后是通过资产负债表中的“其他流动资产”项目列示的。
二、收到退还的增量留抵税额,m88备用网址上是如何核算的?
依据《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号)第八条(六)项规定,“纳税人取得退还的留抵税额后,应相应调减当期留抵税额。”
也就是说,企业收到退还的增量留抵税额,m88备用网址上应当进行如下处理:
借:银行存款
    贷:应交税费——应交增值税(上期留抵税额退税)
同时,资产负债表中的“其他流动资产”项目列示也应当相应调减。
三、收到退还的增量留抵税额,增值税纳税申报表如何填报?
依据《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)所附填报说明,《增值税纳税申报表附列资料(二)》第二部分“进项税额转出额”第22栏“上期留抵税额退税”:填写本期经税务机关批准的上期留抵税额退税额。
也就是说,企业收到退还的增量留抵税额,从纳税申报上进行了进项税额的转出处理。
综上所述,不难看出,企业收到退还的增量留抵税额,不影响当期损益,不涉及也不应当缴纳企业所得税

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 楼主| 发表于 2019-6-20 19:26:17 | 只看该作者
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 楼主| 发表于 2019-6-20 20:43:39 | 只看该作者
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 楼主| 发表于 2019-6-20 21:59:47 | 只看该作者

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 楼主| 发表于 2019-6-20 22:00:04 | 只看该作者
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